Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является основным прямым налогом, взимаемым с доходов физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.
Плательщиками НДФЛ вне зависимости от возраста и гражданско-правового статуса являются физические лица - налоговые резиденты и нерезиденты Российской Федерации, у которых возникает объект налогообложения.
К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.
Для всех налогоплательщиков согласно ст. 224 НК РФ применяется единый размер налоговой ставки - 13%.
Однако в отношении определенных доходов установлены иные налоговые ставки (в размере 35 процентов (стоимости любых выигрышей и призов, страховых выплат, процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств), в размере 30 процентов (в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ), в размере 9 процентов (в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов) – есть интерес? Изучаем статью 224 НК РФ)
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и/или от источников за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, либо от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся таковыми.
При определении налоговой базы согласно ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или на распоряжение которыми у него возникло право, а также доходы в виде материальной выгоды.
Налоговые вычеты
При определении размера налоговой базы налогоплательщик за каждый месяц налогового периода имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
Стандартные налоговые вычеты, установлены ст. 218 НК РФ, распространяются на определенные категории налогоплательщиков, для каждой из которых предусмотрен свой размер таких вычетов. Об этих вычетах читаем сами в указанной статье.
О социальных и профессиональных вычетах также читаем самостоятельно в ст. 219, 221 НК РФ соответственно.
Имущественные налоговые вычеты (ниже даны выдержки из НК, надо полностью, обращайтесь к первоисточнику ст. 220 ТК РФ).
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Налоговая декларация (ст. 229 НК РФ) представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса, нас касается 228 статья. Выдержки из нее ниже:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, указанные выше, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Суть статьи 225 НК РФ:
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма НДФЛ представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным ставкам. Она исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма НДФЛ определяется в полных рублях. При этом остаток суммы менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более - округляется до полного рубля.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.
Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Я думаю, норм права хватит, попробую все это пояснить кратко, более понятными словами.
Итак, каждый гражданин РФ, получивший любой доход, кроме дохода по трудовым договорам, обязан заполнить налоговую декларацию и подать в налоговый орган не позднее 30 апреля года следующего за отчетным годом и уплатить налог на доход, если он был, этот доход, по которому не был уплачен налог в течение года (отправить по почте заказным письмом). На сайте
www.nalog.ru есть программная разработка по заполнению налоговой декларации. Точная
ссылка на программу С ее помощью, достаточно просто заполнить налоговую декларацию. В декларацию забиваем все цифры полученные из справок по форме 2 НДФЛ, которые выдаются по требованию работника работодателем по окончании отчетного года, а также других справок, которые выдаются другими налоговыми агентами (паевые инвестиционные фонды, брокеры и т.д.), так же забиваем информацию по сделкам, совершенным самим налогоплательщиков, например, купля-продажа автомобилей, недвижимости, другого имущества. К декларации необходимо приложить копии подтверждающих документов. Кроме того, при применении имущественного налогового вычета, необходимо написать соответствующее заявление.
По подаче декларации, наверное, понятно.
Теперь о случаях, когда может появиться сумма налога при продаже, скажем, автомобиля. Ниже информация от
GreGory
«Принцип определения размера дохода, подлежащего налогообложению следующий - учитываем размер денежных средств, полученных в результате ПРОДАЖИ ТС, от данной суммы вычитаем затраты на приобретение ТС, а также затраты на ремонт, или иные затраты (например, купили битое ТС, восстановили, продали - сумма затрат на ремонт полностью ляжет в вычет) - получаем сумму, подлежащую налогообложению по ставке 13%.
Если продали автомобиль дороже чем купили и затрат на ремонт и обслуживание, подтвержденных документально нет - вступает в действие ст. 220 Налогового кодекса РФ (часть 2) "Имущественные налоговые вычеты"
На основании п. 1 ч. 1 ст. 220, если владели автомобилем менее трех лет и продали его, не подлежит налогообложению сумма менее 125 тыс. руб., если владели более 3 лет - не платите налогов в принципе.
Теперь кратко и по-простому:
1. Если продали дешевле, чем купили - НДФЛ не платится.
2. Если продали дороже чем купили и владели менее 3 лет, затраты на покупку подтвердить не можете, от суммы продажи вычитайте 125 тыс. руб., с остатка платится НДФЛ.
3. Если есть затраты на ремонт - сумма подлежит вычету.
4. Если владели ТС более 3 лет, в любом случае НДФЛ не платится
.»
Учитывая, что в настоящее время налоговые органы с помощью МВД РФ достаточно серьезно занялись налогоплательщиками, которые в отчетный период прошли по базе МВД как снявшие авто с учета,
настоятельно рекомендую потратить время, заполнить налоговую декларацию и направить ее почтой ценным письмом c описью вложения с уведомлением о вручении в налоговый орган до 30 апреля. Данные действия исключат в дальнейшем потери времени и нервов при посещении налогового органа по факту неподачи декларации, а так же возможного административного наказания за неподачу декларации.
Статья 80. Налоговая декларация
4. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронном виде - при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.
Статья 119. Непредставление налоговой декларации
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Статья 113. Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
1. Что делать, если не осталось документов от покупки машины и ее продажи?
Я предлагаю следующий вариант.
Необходимо вспомнить сумму сделок и записать эти цифры в налоговую декларацию. При этом иметь в виду вот это:
1. Если продали дешевле, чем купили - НДФЛ не платится.
2. Если продали дороже чем купили и владели менее 3 лет, затраты на покупку подтвердить не можете, от суммы продажи вычитайте 125 тыс. руб., с остатка платится НДФЛ.
3. Если есть затраты на ремонт - сумма подлежит вычету.
4.Если владели ТС более 3 лет, в любом случае НДФЛ не платится.
Данный совет основан на следующем. Налоговая получает инфу от ГАИ только о том, что авто снято с учета. Предполагает, что раз снято с учета, значит продано и рассылает «письма счастья». Сумм уплаченных при покупке авто и его продаже налоговая не видит и осуществимых вариантов получить это инфу я не вижу. Поэтому заполняем налоговую декларацию цифрами приближенными к действительности и спим спокойно.
Сылки на темы, где этот вопрос обсуждался ранее:
Первая
Вторая
Третья
Четвертая
Пятая
Вступить в клуб
Карта сайта 
Контакты 
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Налоговая декларация
Но в действительности в отношении страховых выплат это не имеет практического значения (во всяком случае в отношении автомобилей приобретаемых в автосалонах), т.к. в случае конструктивной гибели авто стаховая выплата по определению будет меньше страховой стоимости автомобиля (сюда еще следует прибавить уплаченные страховые взносы на момент страхового случая).